Anknüpfungspunkte zur Besteuerung digitaler Geschäftsmodelle im internationalen Ertragsteuerrecht

Tim Walter

doi:10.3790/978-3-428-58643-1

安克努普芬克特zur Besteuerung数字技术员Geschäftsmodelle im internationalen Ertragsteuerrecht

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Walter，T.（2022）。Anknüpfungspunkte zur Besteuerung数字技术员Geschäftsmodelle im internationalen Ertragsteuerrecht。Duncker&Humblot。https://doi.org/10.3790/978-3-428-58643-1

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安克努普芬克特zur Besteuerung数字技术员Geschäftsmodelle im internationalen Ertragsteuerrecht

蒂姆·沃尔特

施里夫滕·祖姆·施特勒赫特（Schriften zum Steuerrecht），第178卷

(2022)

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其他信息

书籍详细信息

发布者名称: Duncker&Humblot公司
国际标准图书编号: 978-3-428-58643-1
978-3-428-18643-3（印刷版）
内政部: https://doi.org/10.3790/978-3-428-58643-1
版本: 1
语言: 德国的
页: 326
收藏: 德黑兰2022
NBE D&H公司
 NBE RECHT公司
 2022年RECHT
学科: 公共财政和税务
 国际税法
 IT的法律方面

定价

机构: 150.00欧元（包括当地增值税，如适用）
个人: 99.90欧元（包括当地增值税，如适用）

关于作者

蒂姆·沃尔特（Tim Walter）的研究生Rechtswissenschaft an der Universityät Konstanz。2018年1月，德国法学家协会（Die Erste Juristicsche Prüfung legte er im Januar 2018 vor dem Landesjustizprüfungsamt Baden-Württemberg ab.im Anschluss daran verfasste er seine Dissertation unter Betreuung von教授Oliver Fehrenbacher博士（Lehrstuhl für Bürgerliches Recht und Steuerrecht and der Universityät Konstantz），Lehrstuhl er gleichzeitig als wissenschaftlicher Mitarbeiter tätig战争。我是2021年德泽伯大学的提姆·沃尔特。Seit Abschluss seines authoritischen Vorbereitungsdienstestes是位于乌尔姆、慕尼黑和科隆的斯图加特高等学校，2023年是位于慕尼黑坎兹利的Teiner spezialisierten Kanzeli的Rechtsanwalt学校。蒂姆·沃尔特（Tim Walter）是《汽车工程师》（Autor einiger steuer-und zivilrechtlicher Abhandlungen）。

摘要

Die digitale Transformation verändert nicht nur unsere Lebenswirklichkeit und unsere Wirtschaft，sondern birgt auch enorme Herausforderungen für das international Besteuerunss system数字转换软件。Derzeit gelingte是Betreibern数字技术人员Geschäftsmodelle的忠实拥护者，同时也是著名的Gestaltungen Steuern zu vermeiden。seiner Arbeit的Der Autor untersucht，wie zukünftig eine sachgerechte Besteuerung全球经销商Digitalkonzerne sichergestellt werden kann。

Dafür分析员er einbangles ihre Spezifika und die Funktionswise ihrer derzeitigen Besteuerung。我是Weiteren wird ein Bewertungsschema entwicket，das atgoritische wie praktische，nationalle wie international und jurisische wie rechtsgebietsübergreifende Kriterien beinhaltet。Die Arbeit erörtert sodann Die drei Arten vorhandener Lösungsansätze-Marktfaktoren als Anknüpfungspunkte im Rahmen der Ertragsteuer，Sondersteuern auf digitale Aktivitäten und das System einer globalen Mindestbesteuerung-anhand der zuvor dargelegten Prämissen und führt Die Ergebnisse zuletzuletz einer vergleichenden Gesamtetrachtung zu。»《国际所得税法》中数字商业模式征税的相关因素«：数字转型也给国际税收体系带来了挑战。这篇论文探讨了未来如何确保对全球运营的数字公司征收适当的税收。为此，它分析了它们的具体情况以及当前税收的功能，并根据教条和实际、国家和国际以及法律和跨司法管辖标准考虑了解决方案的各种方法——市场联系、数字税收和全球最低税收。

目录。

章节标题	第页	行动	价格
序言	7
Abkürzungsverserzeichnis（阿布ürzhungsverzeichni）	9
Inhaltsüberscht公司	13
Inhaltsverzeichnis公司	17
Kapitel 1:Einleitung公司	25
A.艾因富龙	25
B.仲裁员	28
C.Gang der Untersuchung公司	30
Kapitel 2：Ertragsbesteuerung和digitaler Wandel	32
A.数字Geschäftsmodelle	32
I.Wachstum und Vielseitigkeit数字技术人员Geschäftsmodelle	32
二、。Systematisierung公司	34
1.经合组织	34
2.欧洲联盟	35
三、定义	36
1.经合组织和欧盟	36
2.Zweckabhängiges Begriffsverständnis	36
3.Phänomenbasieter Ansatz公司	38
4.埃尔格布尼斯	40
B.研究的最佳结果	41
一、国民收入	41
1.雷根苏姆菲尔德	41
2.Steuerpflicht牛皮纸Sitzes order Geschäftsleitung	42
a）西茨，§11 AO	42
b） Geschäftsleitung，§10 AO	44
aa）定义	44
bb）Problemorienterte Auslegung	45
cc）Folgen für die Zuordnung der Einkünfte村	46
dd）埃尔格布尼斯	47
3.埃因弗卢斯·埃内尔·贝特里布施塔特（Einfluss einer Betriebsstätte auf die Steuerpflicht）	47
a） Betriebsstätte，§12 AO	48
b） Anwendung auf digitale Geschäftsmodelle公司	49
aa）Unbeschränkte Steuerpflicht im Inland mit Betriebsstätte im Ausland（澳大利亚Betriebssátte）	49
bb）Beschränkte Steuerpflicht im Inland aufgrund einer Betriebsstätte	50
二、。Einkünftezuwesung durch DBA	51
1.Wirkung von DBA公司	51
2.Zuweisung aufgrund einer Geschäftsleitungsfunktion–Abs.第7条。1 S.1、4 Abs。3经合组织-马萨诸塞州	52
a） Ermittlung der Ansässigkeit，第4条Abs。3经合组织-马萨诸塞州	52
b） Zuweisung der Einkünfte，第7条Abs。1 S.1 OECD-MA组织	54
c）威肯（Wirkung）	54
d） Zwischenbefund公司	55
3.Zuweisung aufgrund einer Betriebsstätte–第7条Abs。1 S.2 OECD-MA组织	56
a）定义和系统	56
aa）国际Begriffsbestimung（DBA）	57
bb）Verhältnis zum innerstaatlichen Begriff	58
cc）Bedeutung und Zweck des Betriebsstättenbegriffs	60
b）威肯（Wirkung）	61
三、 Befund公司	62
C.数字时代的最佳问题	63
I.在Besteuerung zu herkömmlichen Geschäftsmodellen的领导	63
1.Marktteilnahme ohne physische Präsenz	63
2.Unterschiede Konzeptionelle	64
3.释放内部人员Wirtschaftsgüter	65
二、。Steuerrechtsordnungen的für die问题	66
1.大问题：Steuergestaltungsmöglichkeiten数字工具Konzerne	67
a） Vermeidung einer Steuerpflicht im Marktstaat公司	68
b） Günstige Verlagerung无敌手Wirtschaftsgüter	69
c）澳大利亚尼德里格伯斯特尤恩登苏黎克哈尔顿·冯·格温宁（Zurückhaltung von Gewinnen im niedrigbesteuernden Ausland）	71
2.Wettbewerbsverzerrungen公司	72
a）数字和小数字Geschäftsmodelle	72
b）多民族Konzerne und mittelsändische Unternehmen	73
3.Druck auf die Steuersysteme und dessen Folgen公司	74
D.Abhilfe durch angedachte order durchgeführte Maßnahmen博士	75
I.Maßnahmen I.R.d.BEPS-Aktions计划	75
1.Aktionspunkt 7–OECD-MA第5条	76
2.Aktionspunkte 8 bis 10–Verrechnungspreisleilineen修订版	76
3.Aktionspunkt 3–Hinzurechnungsbesteuerung	77
4.Aktionspunkt 1–Steuerliche Herausforderungen der Digitalisierung	78
二、。欧洲联盟主席	78
三、 Bewertung公司	79
E.法齐特	80
一、Zusammenfassung	80
二、。Erforderlichkeit einer Neureglung公司	80
Kapitel 3:Anforderungen an die sachgerechte Besteuerung数字设计师Geschäftsmodelle	82
A.Vorghensweise	82
B.普鲁丰普朗凯特	83
I.Festgestelten问题的措辞	83
1.Eintretende动词	83
2.效率活动	84
3.Selektivität	85
二、。教条合法性	85
1.领土原则和真正的联系	86
a） Kriterien des Territorialitätsprinzips公司	86
b） Kriterien des真正的链接	89
aa）Rechtsprechung和Literatur中的Vorhandene Ansätze	89
bb）Herleitung aus deduktivem Ansatz公司	91
c） Relevanz für die Zuordnungsentscheidung	94
2.Wertschöpfungstheorie公司	95
a）定义und Zurechnung von Wertschöpfungsbeiträgen	97
aa）digitalen Unternehmen中的Wertschöpfungsprozesses	98
bb）Wertschöpfungs定义	100
抄送）Unternehmenseigene Wertschöpfungsbeitäge	102
dd）Zurechnung von Wertschöpfungsbeiträgen	103
ee）Zwischenbefund公司	104
b） Relevanz für die Zuordnungsentscheidung	105
3.Leistungsfähigkeitsprinzip und Gleichmäßigkeit der Besteuerung	106
a） Inhalt im internationalen Kontext公司	106
aa）Unbeschränkte und beschránkte Steuerpflicht公司	107
bb）目标和主题Nettoprinzip	108
cc）Durchbrechungen公司	109
b） Relevanz für die Zuordnungsentscheidung	109
4.阿特拉-科瓦伦兹-/Nutzenprinzip	111
a） Herleitung公司	111
b） Inhalt和Reichweite	113
c） Relevanz für die Zuordnungsentscheidung	115
5.祖萨门法松	115
三、 Kohärenz mit der Rechtsordnung公司	116
1.国民格兰德拉赫	116
a） Formelle Verfassungsmäßigkeit公司	116
b） Materielle Verfassungsmäßigkeit公司	118
c） Einfachgesetzliche Vorgaben公司	121
2.Europäische Grundlagen公司	122
a） Marktfreiheiten公司	122
b）贝希尔费沃特	124
四、 Umgehungsmöglichkeiten公司	125
1.Steuervermeidung、-gestaltung和-missbrauch	125
2.格式塔通则（Gestaltungshausschließende Besteuerung）	127
a） Unausweichlichkeit und steuer Betrachtungsweise律师事务所	128
b） Auslegbarkeit公司	129
c） Berücksichtigung ausländischer Wertungen公司	130
d） Regelungsstandort公司	131
V.Praktikabilität	131
1.Tatsächlicher Belastungserfolg公司	132
a） Tatbestandes Anwendbarkeit	132
b） UBERPRüfbarkeit der Besteuerungsgrundlagen公司	134
c） Durchsetzbarkeit des Steueranspruchs公司	136
2.Komplexität	138
3.现实主义	140
a） Umsetzungsebene公司	140
b） Umsetzungsvorausetzungen公司	142
c） Umsetzungswahrscheinlichkeit公司	144
4.祖萨门法松	145
六、 Gesamtabwägung先生	146
C.Ergebnis：Das 5+1程序	147
Kapitel 4:Marktfaktoren als Anknüpfungspunkt der Ertragsbesteuerung酒店	149
A.Inhalt des Regelungsansatzes公司	149
一、格兰德莫尔	150
二、。Ausgestaltungsmöglichkeiten公司	152
1.Wirtschaftliche Präsenz（重要经济存在）	152
2.Nutzernexus（用户参与）	153
3.Vermarktungsnexus（营销无形资产）	154
4.Weitere Ansätze und der统一方法	155
B.Anwendung des Prüf项目	156
I.Festgestelten问题的措辞	156
1.Eintretende动词	157
a） Schädliche Gestaltungsoptionen公司	157
b）安格梅塞纳·塔里夫	158
c） Wettbewerbsversverzerrungen公司	159
2.效率活动	160
3.Selektivität	161
4.兹维申法泽	162
二、。教条合法性	162
1.领土原则和真正的联系	163
2.最佳状态	165
3.阿斯塔·克瓦伦茨-/Nutzenprinzip	167
4.兹维申法泽	168
三、 Kohärenz mit der Rechtsordnung公司	169
1.国民格兰德拉赫	169
2.Europäische Grundlagen公司	171
四、 Umgehungsmöglichkeiten公司	172
1.瑞格龙斯本征沙芬	172
2.Unausweichlichkeit公司	174
V.Praktikabilität	175
1.Tatsächlicher Belastungserfolg公司	176
a） Tatbestandes Anwendbarkeit	176
b） UBERPRüfbarkeit der Besteuerungsgrundlagen公司	177
c） Durchsetzbarkeit des Steueranspruchs公司	178
2.Komplexität	179
3.现实主义	181
a） Umsetzungsebene公司	181
b） Umsetzungsvorausetzungen公司	183
c） Umsetzungswahrscheinlichkeit公司	184
4.民俗碎片：Anpassung der Einkünftezuorduungsregeln	186
5.兹维申法泽	187
六、 Gesamtabwägung先生	189
Kapitel 5：Sondersteuern auf digitale Aktivitäten	191
A.Inhalt des Regelungsansatzes公司	191
一、格兰德莫尔	192
二、。Ausgestaltungsmöglichkeiten公司	193
1.斯图尔塔贝斯兰	193
2.Abziehbarkeit i.R.d.allgemeinen Ertragsbesteuerung	195
三、 Sondersteuer als Erhebungsform der allgemeinen Ertragsteuer公司	198
B.Anwendung des Prüf项目	200
I.Festgestelten问题的措辞	200
1.Eintretende动词	200
2.效率活动	202
a） Verhältnis zu Doppelbesteuerungsabkommen公司	202
b）韦特雷·阿斯佩克特	206
3.Selektivität	207
4.兹维申法泽	207
二、。教条合法性	208
1.领土原则和真正的联系	208
2.最佳状态	211
a） Betrachtung der autarken Bruttosteuer	211
b） Betrachtung von Doppelbelastung und Doppelbeasteuerung（多佩尔贝拉斯通和多佩尔伯斯特朗）	213
3.阿斯塔·克瓦伦茨-/Nutzenprinzip	214
4.兹维申法泽	215
三、 Kohärenz mit der Rechtsordnung公司	216
1.国民格兰德拉赫	217
a） Formelle Verfassungsmäßigkeit公司	217
b） Materielle Verfassungsmäßigkeit公司	220
2.Europäische Grundlagen公司	223
四、 Umgehungsmöglichkeiten公司	225
1.瑞格龙斯本征沙芬	225
2.Unausweichlichkeit公司	227
V.Praktikabilität	228
1.Tatsächlicher Belastungserfolg公司	229
a） Tatbestandes Anwendbarkeit	229
b） UBERPRüfbarkeit der Besteuerungsgrundlagen公司	230
c） Durchsetzbarkeit des Steueranspruchs公司	231
2.Komplexität	232
3.现实主义	234
a） Umsetzungsebene公司	234
b） Umsetzungsvorausetzungen公司	235
c） Umsetzungswahrscheinlichkeit公司	238
4.兹维申法泽	239
六、 Gesamtabwägung先生	240
Kapitel 6:Global Mindestbesteuerung公司	242
A.Inhalt des Regelungsansatzes公司	242
一、格兰德莫尔	244
1.收入包含规则和转换规则	245
2.欠税支付规则和应税规则	246
3.威特雷·雷格伦斯普林齐平	247
4.斯图尔拉斯最佳效果奖	248
5.Verháltnis der GloBE-Regelungen zueinander公司	250
6.Gemeinsamkeiten，Unterschiede und Verhältnis zu vorhandenen Rechtsinstituten公司	251
a） Hinzurechnungsbesteuerung公司	251
b）美国GILTI制度	253
二、。Ausgestaltungsmöglichkeiten公司	255
1.心态	255
2.混合	256
3.雕刻	257
B.Anwendung des Prüf项目	258
I.Festgestelten问题的措辞	258
1.Eintretende动词	258
2.效率活动	261
3.Selektivität	262
4.兹维申法泽	263
二、。教条合法性	263
1.领土原则和真正的联系	263
2.最佳状态	266
3.阿斯塔·克瓦伦茨-/Nutzenprinzip	268
4.兹维申法泽	270
三、 Kohärenz mit der Rechtsordnung公司	270
1.国民格兰德拉赫	271
a） Formelle Verfassungsmäßigkeit公司	271
b） Materielle Verfassungsmäßigkeit公司	272
2.Europäische Grundlagen公司	275
3.茨威申法特	278
四、 Umgehungsmöglichkeiten公司	279
1.瑞格龙斯本征沙芬	279
2.Unausweichlichkeit公司	281
V.Praktikabilität	282
1.Tatsächlicher Belastungserfolg公司	282
a） Tatbestandes Anwendbarkeit	283
b） UBERPRüfbarkeit der Besteuerungsgrundlagen公司	284
c） Durchsetzbarkeit des Steueranspruchs公司	285
2.Komplexität	285
3.现实主义	287
a） Umsetzungsebene公司	287
b） Umsetzungsvorausetzungen公司	289
c） Umsetzungswahrscheinlichkeit公司	290
4.兹维申法泽	292
六、 Gesamtabwägung先生	293
Kapitel 7:Ergebnisse der Arbeit公司	295
A.祖萨门法桑·德尔埃尔格布尼塞（Zusammenfassung der Ergebnisse）	295
I.Besteuerung问题bei digitalen Geschäftsmodellen	295
二、。改革之路	296
1.Festgestelten问题的动词	296
2.教条合法性	296
3.Rechtsordung的Kohärenz mit der	298
4.Umgehungsmöglichkeiten	299
5.Praktikabilität	300
6.Gesamtabwägung公司	301
三、 Betrachtung der einzelnen改革模型	301
1.Ertragsbesteuerung的Marktfaktoren als Anknüpfungspunkt	301
2.Sondersteuern auf digitale Aktivitäten公司	303
3.全球化思维	304
B.Gesamtfazit和Ausblick	305
文献资料	310
Stichwortverzeichnis公司	322

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