ACCA:灵活预算
在ACCA,灵活预算科目中每年必考的核心知识点,很多考生在复习时对该考点比不太了解,对此小编今天就跟大家进行解析。
问题1:什么是固定预算、弹性预算和弹性预算
在灵活预算中我们学了三种预算: 固定预算、弹性预算和弹性预算
固定预算:固定预算是指通常在会计期开始之前设定的预算,不会因活动或成本的变化而改变。
(固定预算是在生产之前就决定的,是固定数值不会随着生产活动水平的变化而变化,适合用于规划阶段为企业未来的生产提供指引)
灵活预算是指通过识别不同的成本行为模式,随着活动水平的变化而变化的预算。
(弹性预算是将成本按照成本性态进行区分,分为变动成本,固定成本和半变动成本,会随着生产活动水平的变化而变化)
弹性预算:[根据实际数量调整](弹性预算中特殊的一种,基于实际生产活动下的弹性预算,但是在MA中国灵活预算和灵活预算看作一致的,也就是弹性预算也可以表示为基于实际数量下的预算)
注:
当弹性预算是基于任意生产活动水平时,适合用于规划阶段帮助企业了解在不同情况下会消耗的资源,在生产前进行资源配置。
当弹性预算是基于实际生产活动水平时,使用于控制阶段:在获得了实际结果时,如果直接那固定预算与实际结果进行比较意义不大,因为此时既有销售数量的不同,又有价格的不同,所以此时用弹性预算实际结果进行比较,基于同样的实际生产水平,去对比预计和实际之间的差异。
对于灵活的预算主要考察计算题但是也会考查文字题,因此我们会对两种题型进行总结。
Q2、灵活预算
1。
注:
(1) 弹性预算是将成本按照成本性态进行区分,分为变动成本,固定成本和半变动成本,对于不同类别的成本有不同的计算方式
(2) 固定预算和弹性预算之间只存在数量间的差异,价格是一致的。固定预算下基于预计数量弹性预算下基于实际数量
(3) 对于固定费用本身特性是不会随着数量的变化而变化的,所以固定预算和弹性预算下的固定费用是一致的,都是基于预算的固定成本。有时候题目会将固定成本以单位的形式迷惑大家,此时大家要注意,固定成本=预计的数量*预计的单位成本。
2, 计算流程
第一步:根据成本性态对于成本进行区分
由上面表格可以知道对于不同的成本会由不同的计算方式, 但是题目中有时不会直接明说以下成本是固定,变动还是半变动,所以第一步是根据这三类成本的特点对于要求的成本进行成本分类。
变动成本:单位成本保持不变,总成本随着数量的变化而变化
固定成本:总成本不变,不随这数量的变话而改变
半变动成本:由固定成本和变动成本组合而成,通常如果成本既不是变动成本也不是固定成本,那就是半变动成本。
第二步:对于分类完成的成本按照各自的计算方式进行计算。
例题一:基于不同的生产活动水平
答案:D
解析:
第一步:成本分类
对于直接成本(MA中所有的直接成本都是变动成本),所以直接材料
对于劳动力成本和生产管理费用总成本都在变化,所以不符合固定成本总量不变的特点,所以不是固定成本。
对于人工成本在生产活动水平为80%时,1%所对应的单位成本=$2120/80%=$26.5/%;在生产活动水平为90%时,1%所对应的单位成本=$2160/90%=$24/%,人工成本不符合变动成本单价不变的特点也不是变动成本, 那么此时人工成本为半变动成本。
同理对于生产间接费用在生产活动水平为80%时,1%所对应的单位成本=$4060/80%=$50.75/%;在生产活动水平为90%时,1%所对应的单位成本=$4080/90%=45.33/%美元,生产间接费用也不是变动成本, 那么此时生产间接费用为半变动成本。
第二步:计算
直接材料=2400/80%=$30/%,所以在生产水平为83%时,总直接材料成本=$30/%*83%=$2490
对于劳动力成本和生产间接费用都是半变动成本,因此可以结合在一起计算。
假设y=a+bx,劳动力成本和生产间接费用,x是生产活动水平%,a、b各占1%
将已知数据带入:
a+80%b=2120+4060
a+90%b=2160+4080
解得:a=5700,b=6
所以方程为:y=5700+6倍
将83%,人工成本和生产间接费用=5700美元+每%*83%=6198美元
所以总生产成本=2490+6198=8688美元