企业所得税的扣除事项即税前扣除的事项。
根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》规定，企业发生的职工福利费支出不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除；企业拨缴的工会经费不超过工资薪金总额2%的部分准予扣除；企业发生的职工教育经费支出不超过工资薪金总额2.5%的部分准予扣除；企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰；企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分准予扣除。
同时纳税人需要注意，用于税前扣除的成本、费用等支出应取得符合《企业所得税税前扣除凭证管理办法》规定条件的凭证。
?
企业所得税税前扣除项目有哪些
企业所得税税前扣除项目有工资薪金，社会保险费，借款费用，利息支出，职工福利费，工会经费和职工教育经费，业务招待费，广告费和业务宣传费，公益性捐款支出。但是广告费和业务费超过当年销售收入百分之三十的，超过部分需要结转扣除，公益性捐款支出超过年度总利润的百分之十二的部分需要在结转三年内扣除。
（一）工资薪金
根据《国家税务总局关于企业工资薪金以及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）：
1、企业“合理工资薪金”是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或者相关管理机构制定的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金；
2、企业“工资薪金总额”不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工商保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金；属于国有性质的企业，其工资薪金，不得超过政府有关部门给予的限定数额，超过部分，不得计入企业工资薪金总额，也不得在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。
根据《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告2015年第34号），企业在年度汇算清缴结束前向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金，准予在汇缴年度按规定扣除。
（二）社会保险费
根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十五条、三十六条规定：
“企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。”
企业按照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费，准予扣除。
同时，根据《财政部
国家税务总局关于补充养老保险费、补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2009〕27号），企业依据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。
（三）借款费用
根据《实施条例》第三十七条，企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除。
企业为购置、建造固定资产、无形资产和超过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应当作为资本性支出计入有关资产的成本，并依照本条例的规定扣除。
（四）利息支出
根据《实施条例》第三十八条，非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出准予扣除；非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额部分，准予扣除。
（五）职工福利费、工会经费、职工教育经费
根据《实施条例》第四十条：“企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除”。
第四十一条：“企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。”
第四十二条：“.企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后年度结转扣除。”
值得注意的是，根据《财政部
国家税务总局关于高新技术企业职工教育经费税前扣除政策的通知》（财税〔2015〕63号），高新技术企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。高新技术企业是指注册在中国境内、实行查账征收、经认定的高新技术企业。
根据《财政部 税务总局 商务部 科技部国家发展改革委
关于将技术先进型服务企业所得税政策推广至全国实施的通知》（财税〔2017〕79号），经认定的技术先进型服务企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
（六）业务招待费
根据《实施条例》第四十三条，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的千分之五。
根据国家税务总局公告2012年第15号，企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按照实际发生额的60%计入企业筹办费，并按照有关规定在税前扣除。
根据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函〔2010〕79号)第八条规定，对从事股权投资业务的企业（包括集团公司总部、创业投资企业等），其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额。
（七）广告费和业务宣传费
根据《实施条例》第四十四条规定，企业发生的符合条件的业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
根据《财政部
国家税务总局关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知》（财税〔2017〕41号文），对于化妆品制造与销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予以后纳税年度结转扣除。
烟草企业发生的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。（财税〔2017〕41号）
（八）公益性捐赠支出
根据《中华人民共和国企业所得税法》第九条，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。
（最多18字）
企业所得税税前可扣除的项目有哪些,具体如何扣？
企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。
1工资、薪金支出
扣除标准：据实扣除
依据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》，企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。
2.劳动保护支出
扣除标准：据实扣除
依据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》，企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除。
3.职工福利费
扣除标准：
14%
依据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》，企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分，准予扣除。
4.工会经费
扣除标准：2%
依据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》，企业拨缴的工会经费，不超过工资、薪金总额2%的部分，准予扣除。
5.职工教育经费
扣除标准：8%
依据《财政部 税务总局关于企业职工教育经费税前扣除政策的通知》（财税〔2018〕51号），企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
6.基本社会保险费和住房公积金（五险一金）
扣除标准：据实扣除
依据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》，企业依照国 务 院有关主管部门或者省级人民政 府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。
7补充养老保险、补充医疗保险
扣除标准：5%
依据《财政部 税务总局关于补充养老保险费 补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2009〕27号），自2008年1月1日起，企业根据国 家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。
8.业务招待费
扣除标准：60%
依据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。
9广告费和业务宣传费
（一）扣除标准：
15%
依据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国 务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
（二）扣除标准：30%
依据《财政部 税务总局关于广告费和业务宣传费支出税前扣除有关事项的公告》（财政部 税务总局公告2020年第43号），对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
10公益性捐赠支出
扣除标准：
12%
依据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12％以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12％的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。
