企业所得税税前扣除项目及不可扣除项目分别有哪些?进入阅读模式
2021-04-06 15:44:53|来源:中公财经 赵冬美
企业所得税纳税人包括各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织;但依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业,不适用《企业所得税法》,不属于企业所得税纳税义务人。
企业所得税如何计算呢?
企业所得税应纳税额=应纳税所得额×适用税率-减免税额-抵免税额
其中,应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损
要想把“应纳税所得额”算出来,“各项扣除”就十分重要了。那么,企业所得税税前扣除项目及不可扣除项目分别有哪些呢?跟会计实操小编一起来回顾一下吧!
一、常见的税前扣除及其扣除标准
成本 |
销售成本、销货成本、业务支出以及其他耗费 |
费用 |
三项经费 |
职工福利费 |
≤工资薪金总额14% |
工会经费 |
≤工资薪金总额2% |
职工教育经费 |
≤工资薪金总额8% |
超过部分 准予在以后纳税年度结转扣除 |
保险费 |
五险一金 |
准予扣除 |
补充养老、补充医疗保险 |
“分别”不超过工资总额“5%”的部分准予扣除 |
企业财产保险 |
准予扣除 |
特殊工种人身安全保险 |
准予扣除 |
职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费 |
准予扣除 |
其他商业保险 |
不得扣除 |
利息 |
非金融企业向金融企业借款 |
准予扣除 |
非金融企业向“非金融企业”借款 |
不超过金融企业同期同类贷款利率 部分准予扣除 |
【提示】准予扣除的借款费用和借款利息不包括资本化部分 |
公益性捐赠 |
限额扣除:“年度利润总额”的12%(超过部分可结转3年扣除) 要求:必须通过公益团体或县以上人民政府捐赠,直接捐赠不得扣除 |
业务招待费 |
标准1:当年销售(营业)收入的5‰ 标准2:发生额的60%扣除 两个标准孰低计量 |
广告和业务宣传费 |
不超过当年销售(15%)的部分准予扣除 【提示1】超过部分,准予结转以后纳税年度扣除 【提示2】考试中“广告费”“业务宣传费”金额分别给出的,必须合并计算扣除限额 【提示3】“化妆品制造或销售、医药制造、饮料制造(不含酒类)企业”的扣除标准为“30%”;“烟草企业”的烟草广告费和业务宣传费支出“不得扣除” |
手续费及佣金 |
保险企业 |
财险:(保费收入-退保金额)×15% 人身险:(保费收入-退保金额)×10% |
金融代理 |
据实扣除 |
其他企业 |
合同金额×5% |
税金 |
允许扣除:消费税、城建税、教育费附加、资源税、土地增值税、房产税等 不得扣除:增值税、企业所得税 |
弥补亏损 |
延续弥补期——“5年”(先亏先补,后亏后补) 【提示1】5年内不论是盈利或亏损,都作为实际弥补期限计算 【提示2】境外机构的亏损,不得抵减境内机构的盈利 |
二、税前不得扣除项目
不得扣除的项目 |
1各种预提费用、减值准备、未经核定的准备金 2向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项 3.税收滞纳金 4.罚金、罚款和被没收财物的损失(违约金可扣除) 5赞助支出、非广告性支出、非公益性捐赠支出 6企业之间的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费,以及非银行企业内营业机构之间支付的利息 |
来做道例题,看看你掌握的怎么样了吧~
【例题】
1(单选).2019年7月1日生产企业甲公司由于发展需要借款100万元。其中,向银行借款50万元,期限为1年,年利率为5%。向另一家企业借款50万元,期限为1年,2019年发生利息5万元。按照税法规定,2019年甲公司可以税前扣除的利息费用是( )万元。
A.4款
B.2.5节
C.7.5条
D.5款
2(单选).根据企业所得税法律制度的规定,在计算企业应纳税所得额时,有关费用不允许在税前扣除。下列各项中,属于该有关费用的是( )。
A.财政部
B.英国皇家学会
C.工作事务
D。非广告性质赞助支出
(格式:zll)