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美国主义与财务会计理论第三部分：亚当·斯密、社会主义的兴衰和欧文·费舍尔的会计理论

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上市的：
  • 罗伯·布莱尔

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之前的一篇论文（第1部分）驳斥了美国是“天生资本主义”的传统观点以及历史学家关于美国在19世纪初已经成为资本主义的共识；另一篇（第二部分）驳斥了钱德勒的论点，即“现代商业企业”从19世纪40年代起给美国带来了一种“新形式的资本主义”。会计证据表明，美国于1900年左右开始向资本主义过渡，这是一个由19世纪80年代“大企业”引发的“资本和劳动力”之间的激烈冲突时期，这个过程直到20世纪20年代才完成。本文（第三部分）考察了美国政治意识形态和财务会计理论的后果。它认为，美国的特殊转型解释了其政治意识形态的历史，而这段历史解释了欧文·费舍尔的会计理论。A部分认为，美国之所以落后于英国，是因为它起源于一个由简单商品生产者和半资本家组成的社会，这给其统治精英带来了特殊的意识形态问题。大企业引发了工人、农民和小雇主的敌意——表现在劳工运动、“民粹主义”、社会主义和“进步主义”中——并通过与工人和农民的“独立生产者”意识形态相矛盾而制造了意识形态问题，以及小制造商和商人的“个人自由主义”，均由亚当·斯密的《国富论》承保。本文认为，史密斯的价格理论被解释为半资本主义会计，这解释了他在19世纪80年代大企业出现之前在美国的受欢迎程度。从1900年到1920年左右，社会主义和进步主义成为美国的政治力量。进步主义产生了“企业自由主义”，这是一种与社会主义背道而驰的意识形态，即可以通过政府监管和“宣传”使企业“对社会负责”，以确保它们只获得“公平”的回报，但这留下了两个问题。首先，社会主义者认为没有利润是“公平的”，其次，对“劳工危险”的恐惧使美国的财务报告变得神秘和保守。第二节认为，欧文·费舍尔（Irving Fisher）用一种会计理论来回应这些问题，他发展这一理论是为了反驳马克思和美国社会党总统候选人尤金·戴布斯（Eugene Debs）所倡导的美国社会主义品牌。它认为，社会主义在1920年左右突然崩溃的一个重要但被忽视的原因是，社会主义者在与中产阶级的智力争论中失利，而费舍尔的理论在这场失利中发挥了重要作用。费舍尔是一位精力充沛的自我宣传者，对大学的经济学和会计学教学产生了巨大影响，论文认为，他改变了美国会计的语言。费舍尔声称，会计实践支持他的“资本”和“收入”理论，但论文表明，他不理解复式簿记或会计师的“成本价值理论”，因此会计与商业交易的实际脱节。由于他的理论是财务会计准则委员会框架的基础，本文得出结论认为，费希尔留给世界的遗产是一种病态的财务会计理论。

建议引用

  • Rob Bryer，2013年。"美国主义与财务会计理论第三部分：亚当·斯密、社会主义的兴衰和欧文·费舍尔的会计理论,"会计的关键观点爱思唯尔，第24卷（7），第572-615页。
    • 手柄：RePEc:eee:crpeac:v:24:y:2013:i:7:p:572-615
    DOI:10.1016/j.cpa.2012.09.004
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    引用人：

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    1. Bryer，Rob，2012年。"美国主义与财务会计理论——第一部分：美国出生的是资本主义吗？,"会计的关键观点爱思唯尔，第23卷（7），第511-555页。
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    17. Zhang，Ying和Andrew，Jane，2022年。"金融化和概念框架：更新,"会计的关键观点爱思唯尔，第88（C）卷。
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    19. Bryer，R.A.，2005年。"英国工业革命的马克思主义会计史：证据综述和研究建议,"会计、组织和社会爱思唯尔，第30卷（1），第25-65页，1月。
    20. 布莱尔（Bryer），爱丽丝·罗斯（Alice Rose），2014年。"有意识的实践和有目的的行动：对会计和社会变革的定性研究,"会计的关键观点爱思唯尔，第25卷（2），第93-103页。

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