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财务重述中收入确认的管理层自由裁量权以及对GAAP合规性的影响

作者

上市的：
  • 布莱恩·伯内特
  • 格雷戈里·马丁
  • 戴维·雷本哈根（David A.Reppenhagen）

摘要

在本研究中，我们考察了非欺诈、非错误重述公司年度中符合GAAP和不符合GAAP的应计收入。重述设置隔离并量化了收入确认过程中的管理层自由裁量权，并深入了解了GAAP合规性在生成预测信息中的作用。我们发现一致的证据表明，不符合GAAP的应计收入可以预测未来的现金收入和总销售额。我们发现，对于应计收入而非递延收入而言，这一主要结果最强。我们发现更多证据表明，与重述和未重述公司年度的符合GAAP的应计收入相比，不符合GAAP规定的应计收益通常更能或类似地预测未来现金收入或总销售额。我们的研究结果表明，管理者的自由裁量权在重述设置中提供了预测信息，而重述设置可能是管理者的判断最为普遍的。我们还发现，事后遵守美国GAAP并没有隔离和删除较少的预测性信息。最后，我们没有找到可靠的证据表明，我们样本中的经理人利用其对应计收入的判断力来平滑收入或达到或超过收入和收益基准。

建议引用

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    • 手柄：RePEc:ba:jbfnac:v:48:y:年：2021年：i：5-6：p：869-894
    内政部：10.1111/jbfa.12504
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    引文

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